Какой налог

Кипр привлекателен своими низкими налоговыми ставками. Налог на прибыль компаний составляет 12,5%, отсутствуют налоги на наследство, а с 01 января 2017 года отменён ежегодный налог на недвижимое имущество. Действуют более 60 международных договоров об устранении двойного налогообложения. Ниже мы более подробно рассмотрим некоторые основы налогообложения физических и юридических лиц в Республике Кипр.

 

Налогообложение физических лиц.

 

В 2017 году Кипрское государство ввело в практику и сделало доступным для опытных инвесторов уникальный инструмент налогового планирования - статус недомицильного налогового резидента Кипра (non-domiciled).

В целом, кипрская налоговая система базируется на принципе резидентства. Новшество состоит в том, что в соответствии с  положениями "Закона о Завещании и Наследовании", статус налоговых резидентов стали различать по принципу его обретения:

  • естественное обретение при рождении, т.е. домицильный по происхождению;
  • приобретение через длительное резидентство в результате постоянного, или бессрочного пребывания, т.е. домицильный по выбору.

Физическое лицо, рожденное не на Кипре, должно считаться домицильным по выбору после того, как он/она пробудет в статусе кипрского налогового резидента по крайней мере 17-ть лет из последних 20-ти. До момента достижения этого условия лицо будет считаться налоговым резидентом недомицильным

В соответствии с положениями налогового законодательства Кипра, лицо, которое становится налоговым резидентом, но остается недомицильным, будет освобождено от уплаты подоходного налога и от Специального Сбора на Оборону 17% (CСО) по следующим видам доходов: 

  • дивидендов от инвестиций в кипрские и в зарубежные компании;
  • доходов по процентам.

По вышеназваным видам доходов домицильные налоговые резиденты тоже не платят подоходный налог, но обязаны уплачивать ССО.  

Доходы от аренды для недомицильных налоговых резидентов освобождаются от ССО, который исчисляется как 3% от 75% полученного арендного дохода, и который должен оплачиваться домицильными налоговыми резидентами. Однако для всех налоговых резидентов на Кипре доходы от аренды включаются в расчет совокупного подоходного налога. 

Для поддержания своего недомицильного статуса, физическое лицо, не рожденное на Кипре, но ставшее налоговым резидентом, должно находиться в стране в общей сложности не менее 60 дней в году.  

С 01 января 2017 г. физическое лицо может считаться налоговым резидентом Кипра, получить TIN (идентификационный налоговый номер), связанные с этим льготы в налогообложении и прочие льготы, если в отчетном налоговом году были выполнены все следующие условия одновременно:

  • физическое лицо не проживало в совокупности более 183 дней ни в одной другой стране;  
  • не являлось налоговым резидентом ни в одной другой зарубежной юрисдикции;
  • в совокупности находилось на Кипре не менее 60 дней;
  • осуществляло какую-либо коммерческую деятельность, содержало офис и/или работало по найму и/или занимало какую-либо оплачиваемую должность в Республике Кипр; и
  • имело постоянный адрес проживания на Кипре на основании договора аренды, или собственного жилья.

Дни проживания на Кипре для всех налоговых резидентов подсчитываются исходя из следующих основных правил:

  • дни отъездов считаются как дни отсутствия, а дни приездов, соответственно, как присутствия на острове.
  • прибытие и отъезд одним и тем же днём считается как день проживания, а вот отъезд и возвращение на Кипр одним и тем же днём считается как день отсутствия. 

Ставки подоходного налога на годовые доходы физических лиц, налоговых резидентов Кипра (€):

 

 Ставки подоходного налога на годовые доходы физических лиц, налоговых резидентов Кипра в €

 

             * Лица, впервые ставшие налогоплательщиками и декларирующие годовой доход размером более € 100.000, имеют право на получение 50% льготы по уплачиваемому налогу в течении первых 10 лет своего налогового резидентства.

Поступающие из-за рубежа пенсионные выплаты начиная от суммарного дохода € 3.420 облагаются по плоской шкале 5%. Налогоплательщик, однако, на ежегодной основе имеет право выбрать для себя обычные ставки. Выплаты по потере кормильца на Кипре облагаются по плоской шкале 20% от суммы превышающей € 19.500 в год, однако налогоплательщик также вправе выбирать для себя обычные ставки, указанные в таблице выше. 

Социальное страхование и взносы в Фонд здравоохранения удерживаемые с физлиц.

 

Социальное страхование

Фонд здравоохранения

Предпринимательский доход

15,6 %

4,0%

Работающие по найму, служащие

8,3 %

2,65%

Пенсионеры, лица получающие дополнительные доходы (например, арендную плату, дивиденды, проценты и т. д.)

-

2,65%

Применяются минимальные и максимальные ограничения.

При исчислении уплаты в Фонда Здравоохранения для случаев, когда совокупные доходы плательщика превышают уровень € 180.000 в год, сумма взноса рассчитывается только на начальные € 180.000. База для расчёта формируется в следующем порядке: заработная плата согласно договора найма, предпринимательский доход, служебное жалование, пенсии и, наконец, дивиденды/ проценты/ аренда/ прочие доходы.

 

Налогообложение юридических лиц.

 

Налоговым резидентом Кипра считается та компания, органы управления и контроля которой расположены на Кипре. А именно, если Совет директоров компании, большинство членов которого (или единственный директор) являются киприотами, принимает свои решения по зарегистрированному на Кипре юридическому адресу.

Компании, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, облагаются налогом на прибыль по единой ставке 12,5% с доходов, полученных как на Кипре, так и за его пределами от продажи товаров, услуг и консультаций. При этом полностью освобождаются от налога на прибыль доходы, полученные от следующих видов деятельности:

  • Продажа ценных бумаг (акций, облигаций, долговых обязательств и т.д.);
  • Дивидендные доходы *;
  • Процентный доход, если он не связан с обычной деятельностью **;
  • Прибыль зарубежных учреждений; и
  • Доходы от курсовой разницы, если ФОРЕКС не является самостоятельным бизнесом.

80% прибыли, полученной от роялти и другой интеллектуальной собственности освобождается от уплаты налога. Однако, доходы от производства фильмов, сериалов, телешоу и других аналогичных аудиовизуальных программ освобождаются от налога на прибыль в сумме наименьшей из: либо 35% учитываемых  расходов, либо 50% налогооблагаемой базы.

* Дивиденды, полученные из-за рубежа, освобождаются от налогообложения. Однако, если 50% дохода самой иностранной дочерней компании формируется из доходов от инвестиций, а взимаемый местный налог с прибыли ниже 6,25%, то эта льгота не применима. Дивиденды, выплачиваемые материнской компанией с подобных доходов, облагаются 17% СCО. При этом окончательный финансовый результат может опять-таки оказаться нулевым, поскольку любой налог, уплаченный прямо или косвенно при выплате дивидендов в иностранном государстве (как это обычно бывает), подлежит вычитанию при расчете ССО.

** Проценты, получаемые в процессе специализированной предпринимательской деятельности (банковское дело, финансирование, схемы коллективного инвестирования), облагаются налогом, как часть торговой прибыли, после вычитания процентов к уплате и прочих расходов. Если же получение процентов не является частью специализированного бизнеса, то общая сумма полученных процентов подлежит налогообложению в виде ССО в размере 30%, согласно правилам его начисления.

Специальный Сбор на Оборону (CСО);

Предприятия должны удерживать ССО, который в данный момент составляет 17% от фактически уплачиваемого и/или вменяемого к распределению дивидендного дохода компании, с владельцев – домицильных налоговых резидентов Кипра. Предприятия полностью освобождаются от начисления и уплаты ССО в отношении своих владельцев, которые не являются налоговыми резидентами Кипра, либо относятся к недомицильным налоговым резидентам. Правило вмененного распределения дивидендов устанавливает 70% от размера бухгалтерской прибыли после налогообложения и до зачета убытков прошлых лет (после учета фактически выплаченных дивидендов) в качестве базы для исчисления ССО. Распределение дивидендов вменяется через два года после окончания каждого отчетного периода.


Налог на прирост капитала (НПК) в размере 20% взимается с прибыли от любого выбытия (в том числе обмена, лизинга, подарка третьей стороне, отказа от использования права, предоставления права на покупку и т.д.) расположенного на Кипре недвижимого имущества, если таковое выбытие не облагается подоходным налогом. Аналогично НПК облагается продажа акций компаний, которые непосредственно владеют недвижимостью на Кипре, если не менее 50% рыночной стоимости таких акций обеспечивается недвижимостью. В подобных случаях НПК взимается лишь с той части прибыли, которая пропорциональна доле недвижимого имущества в их стоимости. Законодательство предусматривает корректировку исчисляемой базы на инфляцию, на расходы, связанные с приобретением и выбытием недвижимого имущества, а также на процентные расходы по соответствующим займам, на комиссии за переводы средств, на юридические расходы и т.д. Применяются различные льготы и вычеты.

Действующее законодательство предусматривает четыре ставки налога на добавленную стоимость (НДС). В отношении различных категорий предлагаемых товаров и услуг применяются как стандартная ставка 19%, так и пониженные ставки - 9% и 5%, плюс нулевая ставка 0%.

Социальное страхование и взносы в Фонд здравоохранения уплачиваемые юридическими лицами.

 

Социальное страхование

Фонд здравоохранения

Каждый работодатель с Фонда оплаты труда

8,3 % + 1,2% + 0,5% + 2,0%

2,9%

Применяются минимальные и максимальные ограничения.


Особенности расчета налогооблагаемой базы. 

Подтвержденные документально расходы, фактически понесенные в процессе получения налогооблагаемого дохода, как правило, полностью вычитаются при исчислении корпоративного налога.

Убытки отчетного периода могут быть отнесены вперед на срок до 5-и лет в целях сокращения будущей налогооблагаемой базы, или зачтены для корректировки прибыли другой компании из Группы. На Кипре Группа признается, если одна компания прямо или косвенно владеет не менее чем 75% голосующих акций другой компании, либо если третья компания владеет по 75% голосующих акций обеих компаний.

Законодательством не предусмотрено удержание подоходных налогов у источника при выплате дивидендов, процентов и роялти в отношении нерезидентов Кипра, за исключением лишь некоторых роялти, начисляемых за использование соответствующих прав на Кипре, по которым предусмотрено удержание подоходного налога в размере 10% (5% в случае проката кинопродукции). В таких случаях выплаты подоходного налога за роялти осуществленные на Кипре могут послужить основанием для уменьшения или отменены дальнейших выплат в соответствии с существующими у Кипра Соглашениями об избежании двойного налогообложения, или в соответствии с Директивой ЕС о процентах и роялти, адаптированной в налоговое законодательство Кипра.


 

Кипрские компании могут оказаться весьма полезными инструментами оптимизации налоговых обязательств и контроля за различными инвестициями и активами. Вместе с тем, при планировании конкретного бизнеса, следует учитывать, что данный обзор налогового законодательства Кипра носит весьма общий характер. Соответственно, его не следует расценивать в качестве возможного прямого руководства к действию, или как формальное юридическое заключение. По любым конкретным вопросам, мы советуем консультироваться с нами лично.

 

Хотите больше узнать о преимуществах Кипрской налоговой системы, которые оптимально соответствуют вашим личным потребностям? Свяжитесь с нами для личной консультации.

Персональная налоговая консультация

Все материалы, находящиеся на сайте, охраняются в соответствии с законодательством.

Адрес:
12, Демосфени Севери Пр., 6-й этаж, офис 601, 1080 Никосия, Кипр.
Почтовый адрес: а/я 24638, 1302 Никосия, Кипр